Lavoro dipendente all’estero: profili contrattuali, previdenziali e fiscali

Fornire una visione aggiornata e completa sul trattamento legale, fiscale e previdenziale dei dipendenti inviati all’estero per lo svolgimento di mansioni lavorative (missione, trasferta, distacco, ecc.).

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Responsabili e addetti ufficio del personale, ufficio amministrativo.

Studio Tributario Societario e Deloitte Legal

Eva Balini - e.balini@serviziconfindustria.it

Corso in aula

Aspetti giuridici

 Gli istituti per realizzare la modificazione del luogo di lavoro

• Elementi di analogia e di distinzione tra trasferimento, trasferta e distacco
• Quali elementi prendere in considerazione nella scelta dell’istituto applicabile: durata e tendenziale definitività, inserimento in una struttura aziendale differente, paese di destinazione ecc.

 Il quadro giuridico del trasferimento

• Assenza di una definizione normativa e fonti da cui si può ricavare
• Limiti soggettivi ed oggettivi, requisiti di tempo e di spazio
• Quando un trasferimento può considerarsi legittimo
• Forma e motivazione del provvedimento
• Trasferimento “disciplinare”
• Trasferimento collettivo

 Come gestire contrattualmente la trasferta

• Definizione e requisiti
• Regolamentazione contrattuale delle trasferte

 La disciplina e le conseguenze giuridiche del distacco

• Distinzione tra distacco proprio ed improprio, sospensione dell’originario rapporto ed instaurazione di un “rapporto collaterale”
• Requisiti di legittimità secondo l’elaborazione giurisprudenziale e la disciplina vigente
• Direttive comunitarie e d.lgs. 136/16: novità, materie individuate e finalità considerate
• Distacco irregolare, conseguenze giuridiche a carico del “distaccante” e del “distaccatario”
• Redazione degli accordi di distacco e delle comunicazioni ai dipendenti

 I contratti internazionali

• Quando un contratto di lavoro può qualificarsi “internazionale”:
• Individuazione della giurisdizione e della legge applicabile
• Rilievo della volontà delle parti, limiti e legge applicabile in assenza di scelta
• Distacchi esteri intracomunitari: distacco dell’Italia verso l’estero e distacco dall’estero verso l’Italia
• Trasferimenti esteri: trasferimento dall’Italia verso l’estero e trasferimento dall’estero verso l’Italia

 Aspetti previdenziali

• Il principio della territorialità alla luce delle disposizioni nazionali ed internazionali
• La possibilità del mantenimento del sistema previdenziale italiano
• Totalizzazione dei contributi
• Regolamento U.E.
• Trattati contro la doppia contribuzione stipulati dall'Italia con paesi extra - U.E.

 Aspetti fiscali

 Principi generali

• La residenza fiscale
• Determinazione della residenza ai sensi della normativa interna ed internazionale
• Orientamenti ministeriali e giurisprudenziali: Paesi White list e Black list
• La tassazione delle persone fisiche residenti e non residenti

 Il reddito di lavoro dipendente

• La tassazione del reddito di lavoro dipendente e la determinazione del reddito da lavoro dipendente: principi generali
• Il reddito di lavoro dipendente in ambito internazionale: orientamenti ministeriali
• TFR (e somme correlate) maturato in costanza di distacco all’estero: orientamenti ministeriali

 Le retribuzioni convenzionali

• La normativa sul reddito di lavoro dipendente svolto all'estero
• Applicazione della retribuzione convenzionale

 Agevolazioni fiscali per il rientro dei lavoratori: regime impatriati

 Gli obblighi del sostituto d'imposta:

• I soggetti sostituti d'imposta
• Le implicazioni fiscali in capo al sostituto d'imposta

 Il credito d’imposta e le politiche di neutralità fiscale

• Le problematiche relative alla doppia imposizione
• Il credito d'imposta nella normativa domestica
• Le politiche di neutralità fiscale: Tax equalization e la Tax protection

 Attività di contrasto all’evasione: Monitoraggio fiscale e controlli formali

• Obblighi di monitoraggio fiscale, Quadro RW e sanzioni
• Controlli formali in relazione ai crediti per imposte estere ex art. 36 ter DPR 600/1973
• Attività di contrasto all’evasione internazionale relativamente al personale espatriato: orientamenti ministeriali 

 Casi pratici: saranno commentati in aula alcuni casi pratici

23 novembre 2023 dalle ore 9.00 alle ore 13.00 e dalle ore 13.00 alle ore 18.00 presso Servizi Confindustria Bergamo, via Stezzano 87, 24126 Bergamo – Kilometro Rosso Gate 5